Инвестиционный налоговый кредит – особый вид долговых обязательств, позволяющий перенести дату выплаты налоговых обязательств. Плательщик имеет право уменьшить сумму налога на прибыль и взносов в региональные бюджеты. Однако в определенное время можно заплатить всю сумму кредита и процентов по нему.
Инвестиционный налоговый кредит снижает сумму налогового вычета за весь период действия соглашения (согласно договору ст.67 НК РФ) до момента уравнения сумма займа с разницей за налоговую выплату. Размеры уменьшения выплат не должны быть больше 50%, а общий размер ссуды - более 30% стоимости капитала компании. Разорвать договор можно досрочно в случае нарушения его условий одной из сторон или по обоюдному согласию. Отличительная особенность инвестиционного налогового кредита – отсрочка по выплате налогов на установленный срок. Инвестиционный кредит оформляется на пять лет. Кредит на период до 10 лет возможен, если должник включен в перечень резидентов областей территориального развития, и процентная ставка в этой ситуации будет равна нулю. Процент по налоговому кредиту определяет ставка рефинансирования российского Центробанка: не больше ¾ и не меньше ½ этого показателя.
Преимущество инвестиционного налогового кредита – получение возможности позже делать отчисления в бюджет, что высвобождает денежные ресурсы для вложения в развитие предпринимательской деятельности.
Отрицательные черты налогового кредита:
Инвестиционный налоговый кредит выдается на лояльных условиях, если организация отвечает определенным стандартам:
Размер налогового кредита прописывается в самом договоре и устанавливается, принимая во внимание цели. Стандартный размер займа обычно не более 30% стоимости имущества. Согласно п.2 ст. 67 НК существует ряд исключительных случаев. При выполнении НИОКР, либо работах, связанных с повышением энергоэффективности – предоставляется около 100% стоимости имущества, купленного на кредитные средства. Организации, занимающиеся инновациями, выполняют заказ для государственной обороны либо в сфере программ развития региона, размер займа согласовывается с территориальными органами ФНС.
Чтобы инвестиционный налоговый кредит был одобрен, организация обязуется:
Перечень документов, требуемый для получения инвестиционного налогового кредита:
Заявление заполняется в форме установленного образца ММВ-7-8/683, в котором указывается:
Договор про заключение налогового кредита подписывается организацией и ФНС, условия которого регулируются пунктом 6 ст. 67 НК РФ. В договор включается:
Причины, по которым инвестиционный налоговый кредит не может быть выдан:
Юридические лица, оформившие налоговый кредит, имеют право уменьшать суммы выплат по налогам на указанный в договоре размер на протяжении всего периода действия договора. Снижение осуществляется по отдельно взятому налоговому платежу, по которому выдана ссуда до того момента, пока сумма не сравняется с предоставленной по кредитному договору. Четкая последовательность снижения платежей по налогу должна прописываться в договоре между организацией и налоговой службой.
В случае составления нескольких договоров, аккумулированная сумма займа определяется по каждому отдельно. Возрастание суммы относится к первому по дате составления договору, достигнув установленного значения, аккумулированная сумма займа начинает возрастать по следующему заключенному договору – и так далее. Независимо от количества заключенных договоров, сумма снижения платежа по налогу не может быть более половины от общей суммы налогов, которые необходимо уплатить. Аккумулированная сумма по кредиту на протяжении налогового периода также не может быть больше половины суммы налога, необходимого уплатить в определенном отчетном периоде.
В том случае, если общая сумма кредитных средств превысила установленные величины, на которые можно снижать сумму налога в отчетном периоде, разница переходит на следующий период.