Инвестиционный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит – особый вид долговых обязательств, позволяющий перенести дату выплаты налоговых обязательств. Плательщик имеет право уменьшить сумму налога на прибыль и взносов в региональные бюджеты. Однако в определенное время можно заплатить всю сумму кредита и процентов по нему.

Что означает налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит снижает сумму налогового вычета за весь период действия соглашения (согласно договору ст.67 НК РФ) до момента уравнения сумма займа с разницей за налоговую выплату. Размеры уменьшения выплат не должны быть больше 50%, а общий размер ссуды - более 30% стоимости капитала компании. Разорвать договор можно досрочно в случае нарушения его условий одной из сторон или по обоюдному согласию. Отличительная особенность инвестиционного налогового кредита – отсрочка по выплате налогов на установленный срок. Инвестиционный кредит оформляется на пять лет. Кредит на период до 10 лет возможен, если должник включен в перечень резидентов областей территориального развития, и процентная ставка в этой ситуации будет равна нулю. Процент по налоговому кредиту определяет ставка рефинансирования российского Центробанка: не больше ¾ и не меньше ½ этого показателя.

Положительные и отрицательные черты налогового кредита

Преимущество инвестиционного налогового кредита – получение возможности позже делать отчисления в бюджет, что высвобождает денежные ресурсы для вложения в развитие предпринимательской деятельности.

Отрицательные черты налогового кредита:

• сложность и длительность самой процедуры оформления, предварительная подготовка, включающая перечень документации и подробное бизнес-планирование;
• дополнительные трудности для малого бизнеса;
• платное финансирование: получение возможности заплатить позже, при этом, не освобождаясь от уплаты налогов и процентов.

Основания для выдачи налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит выдается на лояльных условиях, если организация отвечает определенным стандартам:

• осуществляет ОКР, либо исследования, цена которых соответствует стоимости примененного оборудования;
• производит разработку и внедрение инновационных технологий;
• предлагает людям значимые для жизни услуги;
• участвует в государственном заказе, связанном с социально-экономическим развитием области;
• выполняет заказы государства, связанные со способностью страны держать военную оборону;
• совершает вложения в строительно-энергетические объекты самого высокого ранга, или в возобновляемые источники энергии.
• производит инвестирование в воздвижение жилых объектов;
• компания входит в состав числа участников областей территориального развития.

Размер суммы кредита

Размер налогового кредита прописывается в самом договоре и устанавливается, принимая во внимание цели. Стандартный размер займа обычно не более 30% стоимости имущества. Согласно п.2 ст. 67 НК существует ряд исключительных случаев. При выполнении НИОКР, либо работах, связанных с повышением энергоэффективности – предоставляется около 100% стоимости имущества, купленного на кредитные средства. Организации, занимающиеся инновациями, выполняют заказ для государственной обороны либо в сфере программ развития региона, размер займа согласовывается с территориальными органами ФНС.

Оформление инвестиционного налогового кредита

Подготовка

Чтобы инвестиционный налоговый кредит был одобрен, организация обязуется:

• упорядочить все бухгалтерские документы;
• закрыть все виды долгов по требованиям налоговой службы;
• разработать хорошо просчитанный бизнес-проект;
• заблаговременно приготовить всю документацию;
• после утверждения заявки – подписать договор о получении ссуды;
• обеспечить для инвестиционных объектов ведение отдельного налогового учета.

Список документов

Перечень документов, требуемый для получения инвестиционного налогового кредита:

• заявление,
• информация о сроках выплаты долга,
• бизнес-проект,
• расчет кредитной налоговой ставки, заверенный ФНС,
• отчет о прибылях и убытках организации,
• документация, удостоверяющая право собственности на имущество, оформляемое под залог,
• документация, подтверждающая отсутствие задолженности перед ФНС,
• учредительная документация компании,
• расчеты эффективности при реализации инвестиционного проекта.

Заявление заполняется в форме установленного образца ММВ-7-8/683, в котором указывается:

• тема запроса в налоговую службу,
• вид займа – в данном случае – налоговый кредит,
• в строке сумма - вносится предварительно рассчитанная сумма,
• срок выплат,
• основание, на котором выдается кредит (п.1 ст.67т НК РФ),
• данные о юридическом лице,
• подпись управляющего и число заполнения.

Договор про заключение налогового кредита подписывается организацией и ФНС, условия которого регулируются пунктом 6 ст. 67 НК РФ. В договор включается:

• порядок использования заемной суммы денег для снижения налога;
• сумма заемных средств и процентов;
• период, кредитования;
• правила выплаты основной суммы займа и начисленных процентов;
• условия по обеспечению кредита (при предоставлении компанией залога – составляется дополнительный договор);
• степень ответственности сторон;
• график платежей;
• обоснования выдачи займа;
• порядок досрочного закрытия.

Причины отказа

Причины, по которым инвестиционный налоговый кредит не может быть выдан:

• организация нарушает положения НК РФ;
• руководителю предъявлены обвинения, влекущие уголовную или административную ответственность;
• утаивание организацией части недвижимого имущества.

Нюансы бухгалтерии

Юридические лица, оформившие налоговый кредит, имеют право уменьшать суммы выплат по налогам на указанный в договоре размер на протяжении всего периода действия договора. Снижение осуществляется по отдельно взятому налоговому платежу, по которому выдана ссуда до того момента, пока сумма не сравняется с предоставленной по кредитному договору. Четкая последовательность снижения платежей по налогу должна прописываться в договоре между организацией и налоговой службой.

В случае составления нескольких договоров, аккумулированная сумма займа определяется по каждому отдельно. Возрастание суммы относится к первому по дате составления договору, достигнув установленного значения, аккумулированная сумма займа начинает возрастать по следующему заключенному договору – и так далее. Независимо от количества заключенных договоров, сумма снижения платежа по налогу не может быть более половины от общей суммы налогов, которые необходимо уплатить. Аккумулированная сумма по кредиту на протяжении налогового периода также не может быть больше половины суммы налога, необходимого уплатить в определенном отчетном периоде.

В том случае, если общая сумма кредитных средств превысила установленные величины, на которые можно снижать сумму налога в отчетном периоде, разница переходит на следующий период.